苏格兰特许会计师协会发布有关《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》的研究报告

近日，苏格兰特许会计师协会发布了一份研究报告，研究《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》（以下简称《国际会计准则第37号》）在计量石油、天然气、矿产和公用事业等污染行业的弃置费用方面的准则执行情况。

《国际会计准则第37号》规定企业计算未来产生的弃置费用时应采用适当的折现率进行折现，然而准则并未明确要求企业披露其使用的折现率，也未明确说明计算折现率的基础是否构成会计选择。

苏格兰特许会计师协会选取了全球多家石油、天然气、矿产和公用事业等污染行业的企业为研究样本，发现企业在披露用于计算弃置费用所采用的折现率问题上存在显著不同的做法。此外，该研究指出，企业在破产时若存在弃置负债，则其对于潜在买家的吸引力将大幅下降；若最终资产未能售出，纳税人则需承担相关费用。苏格兰特许会计师协会表示在“后疫情时代”,相关情况将会更加频繁地出现。

对于上述问题，研究报告提出以下两点建议：一是准则制定机构应当要求企业披露其采用的折现率以提升财务信息的透明度和可比性，从而使财务报表的使用者及其他重要利益相关方了解企业计算弃置费用的实际过程；二是财务报表编制者应当加强信息披露，除披露所采用的折现率外，还应对未折现的未来现金流量及弃置活动发生的时点进行披露，同时对上述披露事项的不确定性因素进行全面阐述。